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【深度解读】:2016年跨境电商行业税制改革的预测、影响及谏言

2作者张振栋 跨境电商相关的行邮税税制改革,一直是所有跨境进口电商企业和从业人员最关注的问题。从浅了说,这个事情关系到各大企业的方向调整;从深了说,这个事情甚至关系到整个行业的存续兴衰。(点击进入>>跨境税改的“前世今生”专题)本文写在2016年伊始。我尝试对税制的改革做一预判,从税改的内容入手,拓展到其对行业的影响,并依此为基础,从企业的立场,提出一些浅显的应对方略。希望可以抛砖引玉,给大家些微的思考。一、关于税改的预测 目前跨境进口方面存在两大类税种。一是传统贸易中以货物形式进口的一般贸易税(也称为大贸);再一个是以个人物品名义进口的行邮税。一般贸易税中,包含关税,消费税,增值税等。行邮税其实也是一个综合税种,包含增值税和消费税。不过两类税的税率是不同的。因本文不是写给一般消费者看的,所以具体的税率不再赘述。关于2015年跨境进口行业的宏观情况,众说纷纭里有一点是统一的,就是国家的进口税收锐减。具体减少多少,其实对沧海一粟的企业来说关系不大,企业只需要知道这样的大背景下,国家有可能采取的动作即可。我的判断是:在这样的大背景下,与财政和税收相关的部委,应会成为税制改革的牵头人。而业内人士关注的问题,基本是这么几个:1)跨境电商进口的商品,是否会被作为货物定性,从而诞生一个新的跨境综合税税种;2)新的综合税的税率,会是整齐一律的,还是会根据品类甚至大贸的税则号而有所细分;3)为促进跨境电商行业发展而设立的50元起征额度,是否会因为极大打破了和大贸之间的平衡而被取消。尽管其中仍有几个点是目前尚不明确的,但是我从多条渠道获得的可靠信息相互印证,已可基本预判,2016年第一季度,会有如下的变革:1)跨境电商在保税区内的备货商品,将被以货物定性;2)新的跨境综合税税率将是大贸增值税17%的70%,即11.9%;3)50元起征额度取消,所有交易都将收税;4)原行邮税制度(含50元起征额度在内)极有可能在一定范围内,比如直邮通道(阳关直邮一样需要三单对碰),给予保留;5)直邮分为阳光直邮和ems类邮关或者灰关的直邮,邮关和灰关将很快进入严管,非个人自用将很难再走这条通道。二、关于税率的试算 在分析以上变化对行业和企业的影响之前,我们必须先算清楚这个税率的变化,看看具体的走向。暂时撇开不涉税的通道不谈,单看一般贸易,行邮税,和跨境综合税。我们来试算一下。某商品,海外进价A元人民币,国内售价B元。此时,a)一般贸易税为:A×一般贸易税率% +B÷117%×17% -(A+A×5%)×17%b)行邮税为: B×行邮税率%, 50元内免征c)跨境综合税为:B×11.9%基本可以看到,就税额而言,b < a < c, 行邮税额最低,跨境综合税最高。可能单看公式不甚明显。试代入具体商品计算。第一个商品,奶粉,进价80元,售价120元。a)一般贸易税为:80×5% +120÷117%×17% -(80+80×5%)×17%= 7.16元b)行邮税为: 120×10%=12元, ?附加50元内免征,结果= 0元c)跨境综合税为:120×11.9%=14.28元第二个商品,眼罩,进价50元,售价70元。a)一般贸易税为:50×14% +70÷117%×17% -(50+50×14%)×17%= 7.48元b)行邮税为: 70×10%=7元, ? ??附加50元内免征,结果= 0元c)跨境综合税为:70×11.9%=8.33元第三个商品,爽肤水,进价80元,售价120元。a)一般贸易税为:80×5% +120÷117%×17% -(80+80×5%)×17%= 7.16元b)行邮税为: 120×50%=60元 ,?附加50元内免征,结果= 60元c)跨境综合税为:120×11.9%=14.28元第四个商品,爽肤水,进价80元,售价99元。a)一般贸易税为:80×5% +99÷117%×17% -(80+80×5%)×17%= 6.62元b)行邮税为: 99×50%=49.5元 ,?附加50元内免征,结果= 0元c)跨境综合税为:99×11.9%=11.78元除化妆品这个行邮税率畸高至50%的品类之外,即使是关税较行邮税偏高的商品,也全都是b < a < c,即只要化妆品能控制在零售99.9元之内,则行邮税税额

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